《礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估應(yīng)用指南(2023)》

《礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估應(yīng)用指南(試行)》（2017）

本指南所指礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估，是礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其礦業(yè)權(quán)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)委托，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則，遵循評(píng)估原則，為委托人征收礦業(yè)權(quán)出讓收益提供評(píng)估服務(wù)，并出具礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

本應(yīng)用指南適用于涉及礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦業(yè)權(quán)評(píng)估，包括以協(xié)議方式，招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等競(jìng)爭(zhēng)方式或以其他方式出讓礦業(yè)權(quán)所涉及礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估，以及相關(guān)規(guī)定中涉及礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估。

1定義

1.1礦業(yè)權(quán)出讓收益。

礦業(yè)權(quán)出讓收益是國(guó)家基于礦產(chǎn)資源所有權(quán)，將探礦權(quán)、采礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人、采礦權(quán)人而依法收取的國(guó)有資源有償使用收入。礦業(yè)權(quán)出讓收益包括探礦權(quán)出讓收益和采礦權(quán)出讓收益。

1.2礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估。

礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估是指礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其礦業(yè)權(quán)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)委托，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則，遵循評(píng)估原則，對(duì)約定評(píng)估礦業(yè)權(quán)在一定時(shí)點(diǎn)的礦業(yè)權(quán)出讓收益進(jìn)行評(píng)定、估算，并出具礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

1基本要求

1.1開(kāi)展礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則。

1.2礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由委托人按照公開(kāi)、公平、公正的原則依法選擇礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)。礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其與委托人簽訂的評(píng)估委托合同約定的評(píng)估事項(xiàng)、相關(guān)具體要求以及礦業(yè)權(quán)出讓收益相關(guān)規(guī)定確定評(píng)估基本事項(xiàng)與相關(guān)評(píng)估參數(shù)。 

1.3礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定至少兩名礦業(yè)權(quán)價(jià)值評(píng)估專(zhuān)業(yè)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師承辦；礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的礦業(yè)權(quán)價(jià)值評(píng)估專(zhuān)業(yè)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師簽字蓋章并加蓋礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

1.4礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告，應(yīng)當(dāng)披露評(píng)估結(jié)論僅供自然資源主管部門(mén)確定礦業(yè)權(quán)出讓收益金額時(shí)參考使用，與自然資源主管部門(mén)實(shí)際確定的礦業(yè)權(quán)出讓收益金額不必然相等。 

1.5本指南規(guī)定的事項(xiàng)，自然資源主管部門(mén)有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

2基本要求

2.1開(kāi)展礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則。

2.2礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由委托人依法選擇礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

2.3礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指定至少兩名礦業(yè)權(quán)評(píng)估師承辦，礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的礦業(yè)權(quán)評(píng)估師簽章并加蓋礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

2.4本應(yīng)用指南規(guī)定的事項(xiàng)，礦產(chǎn)資源主管部門(mén)有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

2委托人

委托人應(yīng)由自然資源主管部門(mén)確定。

3委托人

出讓礦業(yè)權(quán)涉及的礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估，委托人原則上為礦產(chǎn)資源主管部門(mén)。其他情形涉及的礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估，應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況依法確定委托人。

3評(píng)估基準(zhǔn)日

3.1評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)由委托人依據(jù)相關(guān)規(guī)定和實(shí)際工作情況確定。

3.2評(píng)估基準(zhǔn)日一般為月末，表述方式為××××年××月××日。

4評(píng)估基準(zhǔn)日 

4.1評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)由委托人依據(jù)相關(guān)規(guī)定和實(shí)際工作情況確定。

4.2評(píng)估基準(zhǔn)日一般為月末，表述方式為××××年××月××日。

5評(píng)估目的

5.1以招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等競(jìng)爭(zhēng)方式出讓礦業(yè)權(quán)的，出讓收益評(píng)估目的是為確定礦業(yè)權(quán)出讓收益底價(jià)提供參考意見(jiàn)。

5.2以協(xié)議方式出讓礦業(yè)權(quán)的，出讓收益評(píng)估目的是為確定礦業(yè)權(quán)出讓收益提供參考意見(jiàn)。

5.3其他情形的，出讓收益評(píng)估目的依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況合理確定。

4評(píng)估對(duì)象與范圍

4.1評(píng)估對(duì)象為探礦權(quán)、采礦權(quán)以及與礦產(chǎn)資源所有權(quán)相關(guān)的權(quán)益等。

4.2礦業(yè)權(quán)評(píng)估范圍一般包括下列要素：

4.2.1探礦權(quán)：勘查項(xiàng)目名稱(chēng)、地質(zhì)勘查階段、勘查礦種、勘查（區(qū)）范

圍，礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量估算范圍、類(lèi)型及數(shù)量等。

4.2.2采礦權(quán)：礦山名稱(chēng)、開(kāi)采礦種、開(kāi)采方式、生產(chǎn)規(guī)模、礦區(qū)范圍（含開(kāi)采深度）、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量估算范圍、資源儲(chǔ)量類(lèi)型及數(shù)量等。

6評(píng)估對(duì)象與范圍

6.1評(píng)估對(duì)象為探礦權(quán)、采礦權(quán)，包含擬出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)。

6.2礦業(yè)權(quán)評(píng)估范圍一般包括下列要素：

6.2.1探礦權(quán)：勘查項(xiàng)目名稱(chēng)、地質(zhì)勘查階段、勘查礦種、勘查（區(qū)）范

圍、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量估算范圍、資源儲(chǔ)量類(lèi)型及數(shù)量等。

6.2.2采礦權(quán)：礦山名稱(chēng)、開(kāi)采礦種、開(kāi)采方式、生產(chǎn)規(guī)模、礦區(qū)范圍、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量估算范圍、資源儲(chǔ)量類(lèi)型及數(shù)量等。

5評(píng)估依據(jù)

評(píng)估依據(jù)包括法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)行為、礦業(yè)權(quán)權(quán)屬、評(píng)估參數(shù)選取依據(jù)等。

5.1法律法規(guī)依據(jù)。包括相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)家、行業(yè)相關(guān)規(guī)程規(guī)范等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則等。

5.2經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。包括評(píng)估委托合同書(shū)（評(píng)估委托書(shū)）等。

5.3礦業(yè)權(quán)權(quán)屬依據(jù)。包括礦產(chǎn)資源勘查許可證、采礦許可證，劃定礦區(qū)范圍批復(fù)，自然資源主管部門(mén)出具的有關(guān)文件等。

5.4評(píng)估參數(shù)選取依據(jù)。包括稅費(fèi)政策文件、相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)有償處置相關(guān)資料及收集的市場(chǎng)公開(kāi)信息、交易信息等其他有關(guān)資料。相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告通常包括后續(xù)地質(zhì)勘查設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告、礦山設(shè)計(jì)文件、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告等。

7評(píng)估依據(jù) 

評(píng)估依據(jù)包括法律法規(guī)依據(jù)、經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)、礦業(yè)權(quán)權(quán)屬依據(jù)、評(píng)估參數(shù)選取依據(jù)等。

7.1法律法規(guī)依據(jù)。包括相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)家、行業(yè)相關(guān)規(guī)程規(guī)范等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則等。

7.2經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。包括評(píng)估委托合同書(shū)（評(píng)估委托書(shū)）等。

7.3礦業(yè)權(quán)權(quán)屬依據(jù)。包括礦產(chǎn)資源勘查許可證、采礦許可證，劃定礦區(qū)范圍批復(fù)，礦產(chǎn)資源主管部門(mén)出具的有關(guān)文件等。

7.4評(píng)估參數(shù)選取依據(jù)。包括稅費(fèi)政策文件、相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告、礦業(yè)權(quán)有償處置相關(guān)資料及收集的市場(chǎng)公開(kāi)信息、交易信息等其他有關(guān)資料。相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告通常包括后續(xù)地質(zhì)勘查設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告、礦山設(shè)計(jì)文件、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告等。

6評(píng)估實(shí)施過(guò)程

6.1應(yīng)當(dāng)按照礦業(yè)權(quán)評(píng)估程序規(guī)范的基本要求，結(jié)合選取的評(píng)估方法，實(shí)施具體評(píng)估程序。礦業(yè)權(quán)評(píng)估基本程序包括：明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、簽訂評(píng)估委托合同書(shū)、編制評(píng)估計(jì)劃、盡職調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和出具評(píng)估報(bào)告、工作底稿歸檔。

6.2評(píng)估委托合同書(shū)中應(yīng)明確委托人、評(píng)估對(duì)象與范圍、評(píng)估目的、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估年限、評(píng)估費(fèi)用等評(píng)估業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

6.3開(kāi)展盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。自然資源主管部門(mén)有特殊要求或者因?yàn)椴豢煽沽σ蛩責(zé)o法開(kāi)展的除外，但應(yīng)在報(bào)告中予以披露。

6.4出具評(píng)估報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。

6.5出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)評(píng)估報(bào)告統(tǒng)一編碼，并按有關(guān)規(guī)定提交委托人。

8評(píng)估實(shí)施過(guò)程

8.1按照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估程序規(guī)范》的基本要求，結(jié)合選取的評(píng)估方法，確定并實(shí)施具體評(píng)估程序。評(píng)估程序一般包括：明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、簽訂評(píng)估委托合同書(shū)、編制評(píng)估計(jì)劃、盡職調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和出具評(píng)估報(bào)告、工作底稿歸檔。

8.2評(píng)估委托合同書(shū)中應(yīng)明確委托人、評(píng)估對(duì)象與范圍、評(píng)估目的、評(píng)估基準(zhǔn)日等評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。

8.3開(kāi)展盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目具體情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

8.4收集評(píng)估資料時(shí)，應(yīng)對(duì)委托人提供的資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。 

8.5出具評(píng)估報(bào)告前，應(yīng)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。

8.6出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)向中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)取得評(píng)估報(bào)告統(tǒng)一編碼，并按有關(guān)規(guī)定提交委托人。

7評(píng)估方法

7.1評(píng)估方法。下列評(píng)估方法可以應(yīng)用于礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估：

（1）收益途徑評(píng)估方法：折現(xiàn)現(xiàn)金流量法、收入權(quán)益法；

（2）成本途徑評(píng)估方法：地質(zhì)要素評(píng)序法、勘查成本效用法；

（3）市場(chǎng)途徑評(píng)估方法：可比銷(xiāo)售法、單位面積探礦權(quán)價(jià)值評(píng)判法、資源品級(jí)探礦權(quán)價(jià)值估算法。

7.2評(píng)估方法的選擇。 

應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際勘查程度或開(kāi)發(fā)階段、資源儲(chǔ)量估算情況、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量規(guī)模和礦山生產(chǎn)規(guī)模，結(jié)合各評(píng)估方法的使用前提與適用范圍和礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理的相關(guān)規(guī)定，選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估途徑及其對(duì)應(yīng)的評(píng)估方法。

7.2.1普查探礦權(quán)。 

（1）未估算資源量的普查探礦權(quán)，原則上應(yīng)選取勘查成本效用法。但屬于勘查空白地或者投入少量地質(zhì)工作的情形，應(yīng)選取單位面積探礦權(quán)價(jià)值評(píng)判法。

（2）估算資源量的普查探礦權(quán)，原則上應(yīng)選取地質(zhì)要素評(píng)序法。但屬于對(duì)于估算資源量較多的情形，應(yīng)選取資源品級(jí)探礦權(quán)價(jià)值估算法。

（3）對(duì)于煤、磷、鐵、鋁土礦等賦存穩(wěn)定的沉積型礦床的普查探礦權(quán)，評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限不小于10年的，原則上應(yīng)選取折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；不具備折現(xiàn)現(xiàn)金流量法條件時(shí)，應(yīng)選取收入權(quán)益法。

7.2.2詳查勘探探礦權(quán)和采礦權(quán)。 

（1）評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限不小于10 年的，應(yīng)選取折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；

（2）不具備折現(xiàn)現(xiàn)金流量法條件的，應(yīng)選取收入權(quán)益法。

7.2.3可比因素可以確定，相關(guān)指標(biāo)可以量化時(shí)，應(yīng)同時(shí)選取可比銷(xiāo)售法。

9評(píng)估方法 

9.1礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估方法包括基準(zhǔn)價(jià)因素調(diào)整法、交易案例比較調(diào)整法、單位面積倍數(shù)法、資源價(jià)值比例法、收入權(quán)益法、折現(xiàn)現(xiàn)金流量法和勘查成本效用法。各評(píng)估方法適用范圍詳見(jiàn)表 9-1-1。

9.2根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法規(guī)范》中各種評(píng)估方法的適用范圍和前提條件，針對(duì)評(píng)估對(duì)象與范圍的特點(diǎn)以及評(píng)估資料收集情況等相關(guān)條件，恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，形成評(píng)估結(jié)論。對(duì)于具備評(píng)估資料條件且適合采用不同評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)采用兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)比較分析合理形成評(píng)估結(jié)論。因方法的適用性、操作限制等無(wú)法采用兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估的，可以采用一種方法進(jìn)行評(píng)估，并在評(píng)估報(bào)告中披露只能采用一種方法的理由。

9.3應(yīng)按照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法規(guī)范》提出的評(píng)估方法及其模型使用評(píng)估方法。

9.4基準(zhǔn)價(jià)因素調(diào)整法：獲取相應(yīng)的礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)，在充分對(duì)比分析評(píng)估對(duì)象與礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)可比因素差異的基礎(chǔ)上，確定可比因素調(diào)整系數(shù)。

9.5交易案例比較調(diào)整法：按照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法規(guī)范》要求，選擇滿(mǎn)足該方法使用條件的、具有相同或相似性的交易案例；應(yīng)確定反映評(píng)估對(duì)象特點(diǎn)的可比因素，且各可比因素之間具有相對(duì)獨(dú)立性；參照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》有關(guān)要求，進(jìn)行可比因素的確定并計(jì)算可比因素調(diào)整系數(shù)。

9.6單位面積倍數(shù)法：?jiǎn)挝幻娣e探礦權(quán)價(jià)值，可以利用礦產(chǎn)資源主管部門(mén)發(fā)布的、以及其他途徑取得的距評(píng)估基準(zhǔn)日最近的低勘查程度單位面積探礦權(quán)價(jià)值相關(guān)資料確定。

9.7資源價(jià)值比例法：根據(jù)相同礦種，綜合考慮勘查區(qū)地質(zhì)礦產(chǎn)特征、資源品質(zhì)、開(kāi)發(fā)利用條件、基礎(chǔ)設(shè)施條件、礦業(yè)市場(chǎng)條件等因素，選擇交易案例，合理分析確定探礦權(quán)價(jià)值占資源價(jià)值的比例；或利用相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等資料，確定探礦權(quán)價(jià)值占資源價(jià)值的比例。

9.8收入權(quán)益法：限于不適用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法且礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量規(guī)模為小型的詳查和勘探探礦權(quán)，及不適用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法的下列采礦權(quán)：礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量規(guī)模和礦山生產(chǎn)規(guī)模均為小型的采礦權(quán)；評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限小于 10 年且生產(chǎn)規(guī)模為小型的采礦權(quán)；評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限小于5年且生產(chǎn)規(guī)模為大中型的采礦權(quán)。

9.9折現(xiàn)現(xiàn)金流量法：嚴(yán)格按照折現(xiàn)現(xiàn)金流量法的應(yīng)用前提條件和適用范圍確定評(píng)估方法。相關(guān)評(píng)估參數(shù)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)本應(yīng)用指南和《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》等礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則的要求進(jìn)行選取。

9.10勘查成本效用法：涉及各類(lèi)勘查工作量的取價(jià)（費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)，采用評(píng)估基準(zhǔn)日適用的、礦產(chǎn)資源主管部門(mén)及其相關(guān)單位或其他相關(guān)管理部門(mén)頒布實(shí)施的國(guó)土資源調(diào)查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（或類(lèi)似價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）；對(duì)暫缺的工作手段預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或不適用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，可以參考相關(guān)行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（或類(lèi)似價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）。

8評(píng)估參數(shù)

8.1應(yīng)當(dāng)依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件，技術(shù)規(guī)范以及相應(yīng)的礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則等確定。

8.2確定評(píng)估參數(shù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注： 

（1）對(duì)于稅費(fèi)類(lèi)評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)稅費(fèi)規(guī)定的時(shí)效性，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算方法，合理計(jì)算相關(guān)評(píng)估參數(shù)。

（2）對(duì)于技術(shù)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注技術(shù)規(guī)范的時(shí)效性，完整性，合理確定相關(guān)評(píng)估參數(shù)。

（3）利用相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告確定評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告是否符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范要求，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注時(shí)效性、合理性、可靠性、完整性，合理確定相關(guān)評(píng)估參數(shù)。

（4）利用市場(chǎng)信息資料確定評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資料來(lái)源渠道的真實(shí)性、數(shù)據(jù)的時(shí)效性、全面性與可靠性。

（5）利用企業(yè)出具的相關(guān)說(shuō)明確定評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注說(shuō)明內(nèi)容與評(píng)估目的的合理性、適用性，并在評(píng)估報(bào)告完整披露。

8.3主要評(píng)估參數(shù)

8.3.1評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限。原則上應(yīng)由委托人按礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理有關(guān)規(guī)定確定。

8.3.2資源量。

（1）評(píng)估依據(jù)的資源量。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限和生產(chǎn)規(guī)模等參數(shù)，以地質(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告為基礎(chǔ)（需要進(jìn)行評(píng)審或評(píng)審備案的，應(yīng)當(dāng)包含評(píng)審意見(jiàn)、備案文件）確定。當(dāng)?shù)刭|(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告按《固體礦產(chǎn)資源/儲(chǔ)量分類(lèi)》（GB/T17766-1999），委托人應(yīng)當(dāng)按自然資源部有關(guān)要求進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。當(dāng)?shù)刭|(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告按《固體礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量分類(lèi)》（GB/T17766-2020）編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資源量和儲(chǔ)量之間的關(guān)系，相關(guān)信息應(yīng)予以披露。

（2）工業(yè)指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)選取一般工業(yè)指標(biāo)或經(jīng)論證批復(fù)后的工業(yè)指標(biāo)。

（3）共伴生組分。對(duì)礦床中共生、伴生有用組分礦產(chǎn)，凡其綜合開(kāi)發(fā)利用屬于技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理、環(huán)境上允許的，應(yīng)當(dāng)與主礦種一起納入評(píng)估范圍。

8.3.3礦山服務(wù)年限。以資源量為基礎(chǔ)，根據(jù)礦山設(shè)計(jì)文件或設(shè)計(jì)規(guī)范的規(guī)定確定。

8.3.4產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估采用的產(chǎn)品方案，選擇能夠代表當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格水平的信息資料，作為確定基礎(chǔ)。

（2）一般情況下，可以評(píng)估基準(zhǔn)日前3個(gè)年度的價(jià)格平均值為基礎(chǔ)確定評(píng)估用的產(chǎn)品價(jià)格。對(duì)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)較大、評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限較長(zhǎng)的大中型礦山，可以評(píng)估基準(zhǔn)日前5個(gè)年度內(nèi)價(jià)格平均值為基礎(chǔ)確定評(píng)估用的產(chǎn)品價(jià)格。對(duì)評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限短的小型礦山，可以采用評(píng)估基準(zhǔn)日當(dāng)年價(jià)格的平均值為基礎(chǔ)確定評(píng)估用的產(chǎn)品價(jià)格。

（3）評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)價(jià)格確定的依據(jù)和過(guò)程進(jìn)行明確披露。 

8.3.5相關(guān)稅費(fèi)。增值稅，按一般納稅人適用的增值稅稅率計(jì)算。企業(yè)所

得稅，以利潤(rùn)總額為基數(shù)，按企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，不考慮虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅減免、抵扣等稅收優(yōu)惠。

8.3.6折現(xiàn)率。根據(jù)原國(guó)土資源部公告2006年第18號(hào)，地質(zhì)勘查程度為勘探以上的探礦權(quán)及（申請(qǐng)）采礦權(quán)出讓收益評(píng)估折現(xiàn)率取8%；地質(zhì)勘查程度為詳查及以下的探礦權(quán)出讓收益評(píng)估折現(xiàn)率取9%。

8.3.7地質(zhì)要素評(píng)序法、勘查成本效用法涉及各類(lèi)勘查工作量的取價(jià)（費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)，采用評(píng)估基準(zhǔn)日適用的、自然資源主管部門(mén)及其相關(guān)單位或其他相關(guān)管理部門(mén)頒布實(shí)施的地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（或類(lèi)似價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）；對(duì)暫缺的工作手段預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或不適用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，可以參考相關(guān)行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（或類(lèi)似價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）。

10評(píng)估參數(shù) 

10.1參照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》以及其他指導(dǎo)意見(jiàn)，確定與評(píng)估方法所必需的評(píng)估參數(shù)。

10.2可采儲(chǔ)量應(yīng)根據(jù)礦山設(shè)計(jì)文件或設(shè)計(jì)規(guī)范的規(guī)定進(jìn)行確定。

10.3評(píng)估利用資源儲(chǔ)量。礦業(yè)權(quán)范圍內(nèi)的資源儲(chǔ)量均為評(píng)估利用資源儲(chǔ)量，包括預(yù)測(cè)的資源量（334）？。評(píng)估利用資源儲(chǔ)量應(yīng)以礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告為依據(jù)，需要進(jìn)行評(píng)審或評(píng)審備案的，應(yīng)將評(píng)審意見(jiàn)、備案文件一同作為依據(jù)。

10.4礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量報(bào)告中資源儲(chǔ)量估算基準(zhǔn)日與礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估基準(zhǔn)日不同時(shí)，應(yīng)根據(jù)期間動(dòng)用資源儲(chǔ)量情況，對(duì)評(píng)估利用資源儲(chǔ)量進(jìn)行調(diào)整。

10.5依國(guó)家規(guī)定，對(duì)于已設(shè)無(wú)償占有屬于國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)和無(wú)償取得的采礦權(quán)應(yīng)繳納價(jià)款但尚未繳納的，按協(xié)議出讓方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的，采礦權(quán)出讓收益評(píng)估，評(píng)估利用資源儲(chǔ)量估算的基準(zhǔn)日以2006年9月30日為準(zhǔn)，各礦產(chǎn)資源主管部門(mén)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

10.6對(duì)礦床中共生、伴生有用組分礦產(chǎn)，凡其綜合開(kāi)發(fā)利用屬于技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理、環(huán)境上允許的，應(yīng)與主礦種一起納入評(píng)估范圍。

10.7生產(chǎn)能力、產(chǎn)品方案、采選（冶）或加工技術(shù)指標(biāo)、固定資產(chǎn)投資、成本費(fèi)用：按照探礦權(quán)、擬建或在建礦山采礦權(quán)、生產(chǎn)礦山采礦權(quán)、改擴(kuò)建礦山采礦權(quán)資料來(lái)源渠道以及資料的可利用性等的不同，參照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》分別處理；應(yīng)注意相關(guān)評(píng)估參數(shù)選取依據(jù)的選擇順序及其協(xié)調(diào)性、一致性。

10.8礦山服務(wù)年限：參照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》，按照可采儲(chǔ)量和生產(chǎn)能力估算。

10.9產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格：參照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》，采用一定時(shí)段的歷史價(jià)格平均值確定。

10.10土地使用權(quán)投資或土地費(fèi)用：按照礦山土地使用方式的不同，分別處理。

10.11固定資產(chǎn)更新投資：房屋建筑物和設(shè)備采用不變價(jià)原則考慮其更新投資，即設(shè)備、房屋建筑物在其計(jì)提完折舊后的下一時(shí)點(diǎn)（下一年或下一月）投入等額初始投資（建設(shè)期初始投資）；計(jì)提維簡(jiǎn)費(fèi)的礦山，采礦系統(tǒng)開(kāi)拓工程資金以更新性質(zhì)的維簡(jiǎn)費(fèi)方式計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。

10.12流動(dòng)資金：采用擴(kuò)大指標(biāo)法或分項(xiàng)估算，并在礦山生產(chǎn)期按生產(chǎn)負(fù)荷分段投入。

10.13相關(guān)稅費(fèi)。

10.13.1增值稅，按一般納稅人適用稅率計(jì)算。

10.13.2營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、資源稅等，根據(jù)國(guó)家和省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)發(fā)布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。

10.13.3企業(yè)所得稅，以利潤(rùn)總額為基數(shù)，按企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，不考慮虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅減免、抵扣等稅收優(yōu)惠。

10.14折現(xiàn)率。參照《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見(jiàn)》相關(guān)方式確定。礦產(chǎn)資源主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

11礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值的確定

11.1采用基準(zhǔn)價(jià)因素調(diào)整法、交易案例比較調(diào)整法、單位面積倍數(shù)法、資源價(jià)值比例法、勘查成本效用法時(shí)，評(píng)估計(jì)算結(jié)果為礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值。

11.2采用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法、收入權(quán)益法時(shí)，礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值按以下方式處理。

（1）按照相應(yīng)的評(píng)估方法和模型，估算評(píng)估計(jì)算年限內(nèi)333以上類(lèi)型全部資源儲(chǔ)量的評(píng)估值，并計(jì)算其單位資源儲(chǔ)量?jī)r(jià)值，其中推斷的內(nèi)蘊(yùn)經(jīng)濟(jì)資源量333不做可信度系數(shù)調(diào)整。計(jì)算單位資源儲(chǔ)量?jī)r(jià)值時(shí)，礦山服務(wù)年限超過(guò)30年的，評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限按30年計(jì)算。

（2）根據(jù)礦業(yè)權(quán)范圍內(nèi)全部評(píng)估利用資源儲(chǔ)量（含預(yù)測(cè)的資源量）及地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)，估算出資源儲(chǔ)量對(duì)應(yīng)的礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值。

式中：P—礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值

P1—估算評(píng)估計(jì)算年限內(nèi)333以上類(lèi)型全部資源儲(chǔ)量的評(píng)估值

Q1—估算評(píng)估計(jì)算年限內(nèi)的評(píng)估利用資源儲(chǔ)量

Q—全部評(píng)估利用資源儲(chǔ)量，含預(yù)測(cè)的資源量（334）？

k—地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)

（3）地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)（k）取值應(yīng)考慮礦種、礦床類(lèi)型、礦床地質(zhì)工作程度、礦床勘查類(lèi)型以及礦業(yè)權(quán)范圍內(nèi)預(yù)測(cè)的資源量與全部資源儲(chǔ)量的比例關(guān)系等因素綜合確定，具體參照表11-2-1。

9增列礦種、增加資源儲(chǔ)量礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估處理

探礦權(quán)采礦權(quán)增列礦種、增加資源儲(chǔ)量，原則上應(yīng)當(dāng)獨(dú)立評(píng)估，評(píng)估結(jié)果即為其礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值。不能獨(dú)立評(píng)估的按下列方式計(jì)算。

（1）單一礦種增加資源儲(chǔ)量的，新增礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計(jì)算。

（2）增列礦種的礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計(jì)算。

各礦種礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值按其銷(xiāo)售收入占總銷(xiāo)售收入的比例分割計(jì)算，即：

以上兩式中評(píng)估結(jié)果為對(duì)原礦種和增列礦種進(jìn)行整體評(píng)估的結(jié)果。

用各組分選（冶）礦回收率及其銷(xiāo)售收入所占比例作為權(quán)重綜合確定。 

12增列礦種、增加資源儲(chǔ)量礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估處理

按照《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》的規(guī)定，增列、增加的部分比照協(xié)議出讓方式，在采礦權(quán)階段征收采礦權(quán)出讓收益，礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評(píng)估價(jià)值、市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)就高確定。

探礦權(quán)采礦權(quán)增列礦種、增加資源儲(chǔ)量，原則上應(yīng)獨(dú)立評(píng)估，評(píng)估結(jié)果即為其礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估值。不能獨(dú)立評(píng)估的按下列方式計(jì)算。

（1）單一礦種增加資源儲(chǔ)量的，新增礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計(jì)算。

（2）增列礦種的礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計(jì)算。

以上兩式中評(píng)估結(jié)果為對(duì)原礦種和增列礦種進(jìn)行整體評(píng)估的結(jié)果。

10 礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）退還評(píng)估處理

因國(guó)家政策調(diào)整，需要對(duì)已繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）進(jìn)行退還的，按下列情形分別處理。

（1）礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）評(píng)估基準(zhǔn)日,以資源儲(chǔ)量為基礎(chǔ)評(píng)估計(jì)算礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）的，按下列公式計(jì)算應(yīng)當(dāng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）。

（2）其他情形，按下列公式計(jì)算應(yīng)當(dāng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益。 

 

13礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）退還評(píng)估處理

因國(guó)家政策調(diào)整，礦業(yè)權(quán)退出時(shí)，需要對(duì)已繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）進(jìn)行退還的，按下列情形分別處理。

（1）礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）評(píng)估基準(zhǔn)日,以資源儲(chǔ)量為基礎(chǔ)評(píng)估計(jì)算礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價(jià)款）。

 

（2）其他情形時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益。

 

11評(píng)估結(jié)論與使用有效期

11.1評(píng)估結(jié)論應(yīng)當(dāng)明確礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估值。

評(píng)估結(jié)論應(yīng)包含礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估值、對(duì)應(yīng)的資源儲(chǔ)量。 

11.2委托人對(duì)評(píng)估結(jié)論與礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)進(jìn)行比較時(shí)，建議進(jìn)行整體比較。

11.3評(píng)估結(jié)論使用有效期：評(píng)估結(jié)果公開(kāi)的，自公開(kāi)之日起有效期一年；評(píng)估結(jié)果不公開(kāi)的，自評(píng)估基準(zhǔn)日起有效期一年。

14評(píng)估結(jié)論與使用有效期

14.1評(píng)估結(jié)論應(yīng)明確礦業(yè)權(quán)出讓收益的評(píng)估值。

14.2評(píng)估結(jié)論使用有效期：評(píng)估結(jié)果公開(kāi)的，自公開(kāi)之日起有效期一年；評(píng)估結(jié)果不公開(kāi)的，自評(píng)估基準(zhǔn)日起有效期一年。

12評(píng)估報(bào)告編制出具與披露

12.1按照礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)要求，編制出具礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告。

12.2礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告名稱(chēng)的主題詞一般包括：勘查項(xiàng)目名稱(chēng)或礦山名稱(chēng)、探礦權(quán)或采礦權(quán)、出讓收益評(píng)估報(bào)告。

12.3礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象與范圍、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估實(shí)施過(guò)程、評(píng)估方法選擇、評(píng)估參數(shù)選取、評(píng)估結(jié)論、評(píng)估假設(shè)、報(bào)告使用限制和特別事項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行完整、準(zhǔn)確披露。

12.4礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露以往礦業(yè)權(quán)有償處置的有關(guān)情況。

12.5礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露其他對(duì)評(píng)估結(jié)論使用有重大影響的事項(xiàng)。

15評(píng)估報(bào)告編制出具與披露

15.1按照礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)要求，編制出具礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告。

15.2礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告名稱(chēng)的主題詞一般包括：勘查項(xiàng)目名稱(chēng)或礦山名稱(chēng)、探礦權(quán)或采礦權(quán)、出讓收益評(píng)估報(bào)告。

15.3礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)對(duì)委托人、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象與范圍、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估實(shí)施過(guò)程、評(píng)估方法選擇、評(píng)估參數(shù)選取、評(píng)估結(jié)論、評(píng)估假設(shè)、報(bào)告使用限制和特別事項(xiàng)等內(nèi)容進(jìn)行完整、準(zhǔn)確披露。

15.4礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量有償處置的相關(guān)情況。

15.5礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露其他對(duì)評(píng)估結(jié)論使用有重大影響的事項(xiàng)。

13附則

13.1按金額征收方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種見(jiàn)附錄。 

13.2本指南未盡事項(xiàng)，均適用于礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)范內(nèi)容。

13.3本指南自2023年5月1日起執(zhí)行。

16附則

16.1本應(yīng)用指南未盡事項(xiàng)，均適用于礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)范內(nèi)容。

16.2本應(yīng)用指南自2017年11月1日起執(zhí)行。